Domicilio social und domicilio fiscal: der Unterschied

Das domicilio social (satzungsmäßiger Sitz) ist die Adresse, die in den estatutos (Satzung) einer spanischen Firma steht und im Registro Mercantil (Handelsregister) eingetragen ist. Das domicilio fiscal (steuerlicher Sitz) ist der Ort, an dem die Firma für die Agencia Tributaria (AEAT, die spanische Steuerbehörde) ansässig ist. Meist ist das derselbe Ort. Beide können sich aber unterscheiden, weil jeweils ein eigener rechtlicher Maßstab gilt. Eine Abweichung hat Folgen für Steuerverfahren und dafür, wohin amtliche Schreiben gehen.

Was das domicilio social ist

Nach Artikel 9 der Ley de Sociedades de Capital (spanisches Kapitalgesellschaftsgesetz) muss eine SL oder SA ihr domicilio in Spanien haben, und zwar dort, wo ihre tatsächliche Verwaltung und Geschäftsleitung gebündelt sind oder wo sich ihre Hauptniederlassung oder ihr Hauptbetrieb befindet. Die Adresse ist Pflichtbestandteil der estatutos und erscheint im Eintrag der Firma im Registro Mercantil.

Artikel 10 regelt den Fall, dass eingetragene und tatsächliche Adresse nicht übereinstimmen. Dann dürfen Dritte jede der beiden als domicilio der Firma behandeln. In der Praxis kann ein Gläubiger oder ein Gericht die eingetragene Adresse nutzen, auch wenn dort niemand arbeitet, und ebenso die tatsächliche.

Was das domicilio fiscal ist

Artikel 48 der Ley General Tributaria (Abgabenordnung) definiert das domicilio fiscal als den Ort, an dem ein Steuerpflichtiger für seine Beziehungen zur Steuerverwaltung ansässig ist. Bei einer Firma ist das das domicilio social, sofern die Verwaltung und die Leitung des Geschäfts tatsächlich dort gebündelt sind. Ist das nicht der Fall, ist das domicilio fiscal der Ort, an dem diese Leitung tatsächlich stattfindet. Ergibt keiner der beiden Maßstäbe eine Antwort, ist es der Ort mit dem wertvollsten Anlagevermögen der Firma.

Das domicilio fiscal folgt also den Tatsachen. Eine Adresse in den estatutos macht sie nicht zum domicilio fiscal, wenn die Firma in Wahrheit von anderswo geführt wird.

Domicilio social und domicilio fiscal im Vergleich

	Domicilio social	Domicilio fiscal
Hauptregel	Ley de Sociedades de Capital, Art. 9	Ley General Tributaria, Art. 48
Maßstab	Ort der tatsächlichen Verwaltung oder der Hauptniederlassung	Das domicilio social, wenn die Leitung wirklich dort gebündelt ist, sonst der Ort der Leitung
Wo eingetragen	Estatutos und Registro Mercantil, veröffentlicht im BORME	Steuerregister der AEAT, über Modelo 036
Wer ändert es	Verwaltungsorgan (innerhalb Spaniens), per notarieller Urkunde	Die Firma, durch Einreichen des Modelo 036
Wer verlässt sich darauf	Dritte, Gerichte, das Register	Steuerbehörden

So ändern Sie das domicilio social

Eine Änderung des domicilio social ist eine Satzungsänderung. Satzungsänderungen erfordern normalerweise einen Beschluss der junta general (Gesellschafterversammlung). Artikel 285 der Ley de Sociedades de Capital macht eine Ausnahme: Das órgano de administración (Verwaltungsrat oder Einzel- bzw. gemeinschaftliche Geschäftsführer) kann das domicilio social an jeden Ort innerhalb Spaniens verlegen, sofern die estatutos nichts anderes bestimmen. Seit einer Reform von 2017 bestimmen die estatutos nur dann etwas anderes, wenn sie ausdrücklich festlegen, dass die Geschäftsführer diese Befugnis nicht haben.

Die Schritte sind in der Regel:

1. Ein Beschluss der Geschäftsführer (oder der junta, wenn die estatutos ihr die Entscheidung vorbehalten).
2. Eine öffentliche Urkunde (escritura pública) vor einem notario (Notar).
3. Die Eintragung im Registro Mercantil. Liegt die neue Adresse in einer anderen Provinz, wird das Registerblatt der Firma an das Register der neuen Provinz übertragen.
4. Die Veröffentlichung im BORME (Boletín Oficial del Registro Mercantil, das Handelsregister-Amtsblatt). Der Registerführer schickt den eingetragenen Beschluss automatisch zur Veröffentlichung.

Ein Umzug ins Ausland ist ein anderes, aufwendigeres Verfahren und wird hier nicht behandelt.

So ändern Sie das domicilio fiscal

Eine Firma teilt der AEAT ein neues domicilio fiscal mit, indem sie das Modelo 036, die declaración censal (Meldeerklärung), als Änderung einreicht. Nach Artikel 17 des Real Decreto 1065/2007 haben Firmen und Einzelpersonen, die im Unternehmerregister stehen müssen, dafür einen Monat ab der Änderung Zeit. Privatpersonen ohne wirtschaftliche Tätigkeit haben drei Monate und nutzen stattdessen das Modelo 030.

Eine Änderung des domicilio fiscal wirkt gegenüber der Steuerbehörde erst, wenn sie mitgeteilt ist. Zieht das domicilio social um, ist es sinnvoll, das 036 gleichzeitig einzureichen, da meist auch die Steueradresse mitwandert. Regionale Steuerämter, die Seguridad Social (Sozialversicherung), Ihre Bank und Ihr ayuntamiento (Rathaus) für die kommunalen Steuern müssen gegebenenfalls jeweils gesondert informiert werden.

Was passiert, wenn das domicilio fiscal falsch ist

Ein veraltetes oder nicht den Tatsachen entsprechendes domicilio fiscal kann mehrere Folgen haben:

• Die AEAT kann das angegebene domicilio fiscal prüfen und berichtigen (Artikel 48.4 der Ley General Tributaria) und die Akte der Firma an das für die richtige Adresse zuständige Amt abgeben.
• Meldeerklärungen nicht fristgerecht einzureichen, ist ein Verstoß nach Artikel 198 der Ley General Tributaria, mit dort festgelegten festen Bußgeldern.
• Nach Artikel 147 des Real Decreto 1065/2007 kann die AEAT einer Firma die NIF (Steuernummer) entziehen, wenn sie ihre Tätigkeit, Verwaltung oder Leitung an einer scheinbaren oder falschen Adresse angibt und nicht nachweisen kann, dass sie diese anderswo ausübt. Der Verlust der NIF verursacht erhebliche praktische Probleme, auch mit Banken und dem Registro Mercantil.
• Zustellungen auf Papier gehen an die hinterlegte Adresse. Die meisten Firmen müssen Zustellungen aber elektronisch empfangen. Die Adresse ist daher weniger für die Zustellung wichtig als dafür, welches Amt Ihre Akte bearbeitet. Siehe wer in Spanien elektronische Zustellungen empfangen muss.

Das domicilio fiscal eines autónomo

Bei Einzelpersonen, auch autónomos (Selbstständigen), ist das domicilio fiscal normalerweise ihre residencia habitual (gewöhnlicher Wohnsitz). Artikel 48 erlaubt der AEAT außerdem, bei Personen, deren Haupttätigkeit wirtschaftlich ist, den Ort, an dem das Geschäft tatsächlich geführt wird, als domicilio fiscal anzusehen.

Ein autónomo, der von zu Hause arbeitet, hat daher meist die Wohnadresse als domicilio fiscal. Im Modelo 036 können Sie außerdem die Adresse angeben, an der die Tätigkeit ausgeübt wird, und eine eigene Zustelladresse. So halten viele autónomos Geschäftspost von ihrer Wohnung fern.

Eine domiciliación oder Business-Center-Adresse nutzen

Eine domiciliación de empresas (Firmenadressdienst) stellt eine Adresse bereit, die eine Firma als domicilio social und in manchen Fällen als Zustelladresse nutzen kann. Viele kleine SL nutzen auf diese Weise die Adresse einer gestoría (Verwaltungsbüro) oder eines Business Centers, vor allem wenn die Geschäftsführer an verschiedenen Orten arbeiten oder im Ausland leben.

Darauf sollten Sie achten:

• Das domicilio social sollte dort liegen, wo die Firma verwaltet wird oder ihre Hauptniederlassung hat. Führen die Geschäftsführer die Firma tatsächlich von dieser Adresse aus (Sitzungen, Unterlagen, Entscheidungen), kann sie auch das domicilio fiscal sein.
• Wird die Firma tatsächlich von einem anderen Ort in Spanien aus geführt, ist wahrscheinlich dieser Ort das domicilio fiscal und sollte auch so angegeben werden.
• Anbieter, die Firmen ein domicilio social stellen, sind nach dem spanischen Geldwäschegesetz (Ley 10/2010) Verpflichtete. Rechnen Sie also damit, Ausweise der Geschäftsführer und Eigentümer vorlegen zu müssen.
• Post, die an diese Adresse geht, muss die Geschäftsführer zügig erreichen, denn Gerichte und andere Dritte dürfen sich auf die eingetragene Adresse verlassen.

So hilft Ihnen Hola Post

Die besetzte Adresse von Hola Post in Almería, Spanien, kann als domicilio social und, wenn die Tatsachen es tragen, als domicilio fiscal dienen. Post wird noch am selben Tag gescannt. Außerdem holen wir an jedem Werktag die spanischen elektronischen Zustellungen der Firma ab und stellen sie mit einer Zusammenfassung auf Englisch in den Posteingang (siehe Spanische Behördenpost). Gestorías können ihre Mandanten über unser Partnerprogramm verwalten. Siehe Unternehmen und Preise.

Häufige Fragen

Können domicilio social und domicilio fiscal einer spanischen Firma verschieden sein?

Ja. Das domicilio fiscal ist nur dann das domicilio social, wenn Verwaltung und Geschäftsleitung tatsächlich dort gebündelt sind. Wird die Firma von einem anderen Ort aus geführt, ist dieser andere Ort das domicilio fiscal.

Wer beschließt die Verlegung des domicilio social innerhalb Spaniens?

Das Verwaltungsorgan (órgano de administración) kann es an jeden Ort in Spanien verlegen, sofern die estatutos (Satzung) das nicht ausdrücklich ausschließen. Nötig sind trotzdem eine notarielle Urkunde und die Eintragung im Registro Mercantil.

Wie ändere ich das domicilio fiscal einer Firma beim Finanzamt?

Reichen Sie bei der Agencia Tributaria eine declaración censal de modificación ein, das Modelo 036. Unternehmen und Personen im Unternehmerregister müssen das innerhalb eines Monats nach der Änderung tun.

Was ist das domicilio fiscal eines autónomo?

In der Regel der Ort, an dem die Person gewöhnlich wohnt. Bei Personen, deren Haupttätigkeit wirtschaftlich ist, kann die Steuerbehörde den Ort, an dem das Geschäft tatsächlich geführt wird, als domicilio fiscal ansehen.

Kann ich die Adresse eines Business Centers als domicilio social nutzen?

Viele kleine Firmen tun das, und Dritte dürfen sich darauf verlassen. Die Steuerbehörde prüft, wo die Firma wirklich geführt wird. Sie kann eine NIF entziehen, wenn das angegebene domicilio nur scheinbar oder falsch ist und kein anderes, tatsächliches nachgewiesen wird.

Quellen

• Ley de Sociedades de Capital, arts. 9, 10, 285 and 290 (BOE)
• Ley General Tributaria, art. 48 (BOE)
• Real Decreto 1065/2007, arts. 17 and 147 (BOE)
• Modelo 036, declaración censal (Agencia Tributaria)

Dieser Ratgeber ist eine allgemeine Information, keine Rechts- oder Steuerberatung. Regeln ändern sich – prüfen Sie Ihre Situation mit einem Gestor, Steuerberater oder Anwalt.